Bolagsskatt och INK2 för aktiebolag

Årsredovisningen går till Bolagsverket. Deklarationen går till Skatteverket. Båda bygger på samma bokslut men de är två skilda inlämningar med skilda deadlines. Den ena ersätter inte den andra.

Bolagsskatten

Bolagsskatten är 20,6 procent av det skattemässiga resultatet.

Det skattemässiga resultatet är inte samma sak som det bokförda resultatet. Vägen mellan dem går via skattemässiga justeringar.

Bokfört resultat före skatt

+ ej avdragsgilla kostnader
- ej skattepliktiga intäkter
- outnyttjat underskott från tidigare år
+/- övriga skattemässiga justeringar

= Skattemässigt resultat

x 20,6 procent = Årets skatt

Vanliga justeringar

Ej avdragsgilla kostnader som ska läggas tillbaka:

representation över avdragsgill nivå
böter, viten och sanktionsavgifter
gåvor, med vissa undantag
inkomstskatt och skattetillägg
medlemsavgifter i föreningar
nedskrivningar och värdeförändringar som inte är skattemässigt avdragsgilla

Ej skattepliktiga intäkter som ska dras bort:

utdelning på näringsbetingade andelar
vinst vid försäljning av näringsbetingade andelar

Underskott. Ett tidigare års underskott rullas vidare och kvittas mot senare vinster. Underskott har ingen tidsgräns men kan begränsas vid ägarförändringar.

Skatten ska bokföras före årsredovisningen

Det här är den vanligaste ordningsmissen. Skatten är en kostnad i resultaträkningen och en skuld i balansräkningen. Är den inte bokförd är bokslutet inte klart. Årsredovisningen visar då ett för högt resultat.

Ett positivt resultat före skatt utan någon skattekostnad är nästan alltid ett tecken på att det här steget hoppats över.

Bokföringen är typiskt kostnad på 8910 mot skuld på 2510.

Inkomstdeklaration 2

INK2 är aktiebolagets deklaration. Den består av en huvudblankett och bilagor:

INK2 huvudblanketten
INK2R räkenskapsschemat, alltså resultat- och balansräkningen i Skatteverkets uppställning
INK2S skattemässiga justeringar

Räkenskapsschemat är ungefär samma siffror som i årsredovisningen, men i Skatteverkets indelning. Skattemässiga justeringar är där skillnaden mellan bokfört och skattemässigt resultat redovisas.

Deadlines

Sista dag för att deklarera styrs av när räkenskapsåret slutar. Vid elektronisk inlämning:

Räkenskapsåret slutar	Deklarera senast
september till december	1 augusti
januari till april	1 december
maj till juni	15 januari
juli till augusti	1 april

Lämnar ni på papper är sista dagen en månad tidigare. Infaller datumet på en helg gäller närmast följande vardag.

Förseningsavgiften är 6 250 kronor och kan tas ut upp till tre gånger.

Alla aktiebolag ska deklarera

Skyldigheten gäller även om bolaget

inte haft någon verksamhet under året
inte ska betala någon skatt
är under likvidation eller konkurs
är under fusion eller fission

Deklarerar bolaget inte alls uppskattar Skatteverket underlaget skönsmässigt. Då kan skattetillägg tillkomma utöver förseningsavgiften.

SRU-filer

Många program producerar deklarationen som två filer, INFO.SRU och BLANKETTER.SRU, som lämnas via Skatteverkets e-tjänst Filöverföring. Filnamnen ska behållas som de är.

Alternativet är att fylla i deklarationen direkt i Skatteverkets e-tjänst.

Preliminärskatt

Bolaget betalar preliminärskatt månadsvis under året, baserat på en debiterad preliminärskatt. Den slutliga skatten stäms av mot det inbetalda när Skatteverket beslutat om slutlig skatt.

Har resultatet blivit väsentligt annorlunda än vad preliminärskatten bygger på är det värt att lämna en preliminär inkomstdeklaration under året. Det minskar både risken för kostnadsränta och för en oväntad kvarskatt.

Bolagsskatt och INK2