Avskrivningar i årsredovisningen

En avskrivning fördelar kostnaden för en tillgång över de år den används. Köper bolaget en maskin för 100 000 kronor som ska hålla i fem år är inte hela beloppet en kostnad det första året. En femtedel är det, varje år i fem år.

Poängen är matchning. Kostnaden ska hamna på de år som får nytta av tillgången.

Vad som skrivs av

Anläggningstillgångar som har begränsad nyttjandeperiod:

Materiella: maskiner, inventarier, datorer, fordon, byggnader
Immateriella: licenser, patent, förvärvad goodwill

Mark skrivs inte av. Finansiella anläggningstillgångar skrivs inte av, de skrivs eventuellt ned.

Nyttjandeperiod

Nyttjandeperioden är den tid tillgången förväntas användas i verksamheten. Den är varken samma sak som teknisk livslängd eller samma sak som garantitid.

I K2 finns en förenkling som används av nästan alla mindre bolag: nyttjandeperioden för maskiner och inventarier får bestämmas till fem år, alltså 20 procent per år.

För byggnader gäller andra tider, ofta 25 till 50 år beroende på typ. K2 tillåter att Skatteverkets allmänna råd om procentsatser används.

Immateriella tillgångar skrivs i K2 av på högst fem år, om inte längre tid kan motiveras.

Linjär avskrivning

K2 använder i praktiken alltid linjär avskrivning: samma belopp varje år.

Anskaffningsvärde 100 000, nyttjandeperiod 5 år

År 1   avskrivning 20 000   bokfört värde 80 000
År 2   avskrivning 20 000   bokfört värde 60 000
År 3   avskrivning 20 000   bokfört värde 40 000
År 4   avskrivning 20 000   bokfört värde 20 000
År 5   avskrivning 20 000   bokfört värde      0

Avskrivningen påbörjas när tillgången tas i bruk. K2 tillåter att man börjar från och med den månad tillgången togs i bruk, eller från och med räkenskapsårets början om det ger ett rimligt resultat.

Inventarier av mindre värde

Inventarier med kort livslängd, mindre än tre år, får kostnadsföras direkt.

Detsamma gäller inventarier av mindre värde. Gränsen är kopplad till prisbasbeloppet och ligger på ett halvt prisbasbelopp exklusive moms. Ett inköp under den gränsen får bokföras som en kostnad i stället för att aktiveras.

Kontrollera aktuell gräns för det år ni redovisar. Prisbasbeloppet ändras varje år.

Naturligt sammanhängande inventarier ska bedömas tillsammans. Tio stolar till ett konferensrum köpta samtidigt är en möbelgrupp, inte tio små inköp.

Skattemässiga avskrivningar är något annat

Redovisningen och beskattningen har olika regler.

Redovisningsmässig avskrivning ska spegla nyttjandeperioden. Den påverkar resultaträkningen.

Skattemässig avskrivning följer inkomstskattelagens regler: räkenskapsenlig avskrivning med 30 procent av restvärdet, eller kompletteringsregeln med 20 procent av anskaffningsvärdet. Företaget får använda den mest förmånliga.

Skillnaden mellan dem redovisas som överavskrivning, en bokslutsdisposition som hamnar bland obeskattade reserver. Se Bokslutsdispositioner och obeskattade reserver.

K3 skiljer sig

I K3 finns inga schabloner. Nyttjandeperioden ska bedömas för varje tillgång. Dessutom gäller komponentavskrivning: en byggnad delas upp i delar med olika livslängd, till exempel stomme, tak, fasad och installationer. Varje del skrivs sedan av för sig.

Det är mer arbete men ger en betydligt mer rättvisande bild för fastighetsägande bolag. Det är också ett av skälen till att företag med fastigheter tvingas till K3 från och med räkenskapsår som inleds efter 31 december 2025, om de inte omfattas av lättnadsregeln.

Noten

Avskrivningarna redovisas dels som en rad i resultaträkningen, dels i en not som visar anskaffningsvärden, årets inköp och försäljningar, ackumulerade avskrivningar och redovisat värde.

Avskrivningar